الرقابة الداخلية المحاسبية

عرض تقديمي عن الموضوع: "الرقابة الداخلية المحاسبية"— نسخة العرض التّقديمي:

1 الرقابة الداخلية المحاسبية
أهداف نظام الرقابة الداخلية: يهدف نظام الرقابة الداخلية إلى تحقيق أربعة أهداف رئيسية وهي: حماية الأصول ، بما في ذلك البيانات من سوء الاستخدام أو الضياع. التأكد من صحة البيانات المحاسبية ومدى إمكانية الاعتماد عليها. تنمية الكفاءة التشغيلية في عمليات الوحدة الاقتصادية. ضمان تحقيق السياسات والأهداف التي وضعتها إدارة الوحدة الاقتصادية

2 يتولى مسئولية تحقيق هذه الأهداف نظامين فرعيين لنظام الرقابة الداخلية وهما:
نظام الرقابة الداخلية المحاسبية ويعمل على تحقيق الهدفين الأولين، وهي رقابة مانعة في طبيعتها من خلال إجراءات ومقاييس الرقابة والأمن لمنع الأخطار الناتجة عن البيانات غير الصحيحة والأخطاء في الإجراءات المتبعة في تجميع وتشغيل البيانات. نظام الرقابة الداخلية الإدارية ويعمل على تحقيق الهدفين الآخرين، وهي رقابة مكتشفة للأخطاء ومصححة لها من خلال كشف أي انحراف عن النتائج المخططة أو أي ابتعاد عن السياسات والإجراءات التي وضعتها الإدارة مثل إعداد وإدارة الموازنات ونظام محاسبة المسئولية.

3 الحاجة إلى الرقابة الداخلية
تبرز أهمية إجراءات ومقاييس الرقابة الداخلية من تأثيرها على سلوك العاملين في الوحدة الاقتصادية. وأصبحت الحاجة إلى الرقابة الداخلية أكثر إلحاحا في الوقت الحاضر للأسباب التالية: زيادة حجم ونطاق عمل الوحدة الاقتصادية في مجال الأعمال مما أدى إلى تعقيد هيكلها التنظيمي وانتشاره على مناطق جغرافية متفرقة. إن مسئولية حماية أصول الوحدة الاقتصادية ومنع اكتشاف الأخطاء والغش تقع على عاتق إدارة الوحدة. وجود نظام محكم وفعال للرقابة الداخلية يحمي الأفراد وخاصة ضعاف النفوس. يعتمد المراجع الخارجي كبيراً على نظام الرقابة الداخلية وعلى المراجعين الداخليين.

4 عناصر الرقابة الداخلية المحاسبية: تتكون الرقابة الداخلية المحاسبية من مجموعتين رئيستين من الإجراءات وهما: 1) الإجراءات العامة للرقابة General Controls وهي عامه في طبيعتها وتُطبق على جميع أنشطة الوحدة الاقتصادية وتنقسم إلى: ممارسات إدارية سليمة رقابة تنظيمية إجراءات أمن مادية

5 2) الرقابة على التطبيقات Application Controls وهي إجراءات الرقابة المطبقة على دورة تشغيل البيانات وتشمل أربعة أنواع من الرقابة على التطبيقات وهي: الرقابة بالتصاريح Authorization Controls رقابة المدخلات Input Controls رقابة التشغيل Processing Controls رقابة المخرجات Output Controls

6 ممارسات إدارية سليمة: تُساعد الإدارة على حفظ وحماية الأصول والتأكد من دقة وصحة البيانات المحاسبية من خلال وضع وإتباع سياسات إدارية صحيحة تشمل ما يلي: مسار جيد للمراجعة كفاءة العاملين الإشراف الجيد الأجازات الإجبارية تناوب الوظائف

7 رقابة تنظيمية: تتكون الرقابة التنظيمية الرئيسية من الاستقلال التنظيمي وهو التقسيم الواضح والمنطقي للمهام والمسئوليات. الترتيبات التنظيمية ستجعل عمل موظف معين يُراقب الموظف الآخر تلقائياً. زيادة احتمال اكتشاف الأخطاء المقصودة وغير المقصودة. يمنع الاستقلال التنظيمي شخص واحد من ارتكاب الخطأ أو الغش وإخفاءه.

8 إجراءات أمن مادية: تنقسم إلى ثلاثة إجراءات وهي:
حماية الوصول إلى الأصول حماية استخدام الأصول حماية حفظ الأصول

9 الرقابة على التطبيقات Application Controls: وتشمل أربعة أنواع من الرقابة على التطبيقات وهي:
الرقابة بالتصاريح رقابة المدخلات وتشمل عدة إجراءات منها: الفحص بالعين تصميم جيد للمستندات سجل للمستندات شرائط الرقابة ترميز الحسابات

10 رقابة التشغيل: يجب إدخال بيانات العمليات إلى نظام التشغيل بدون أي نقصان كما يجب تشغيل البيانات تشغيلاً صحيحاً وكاملاً. وتشتمل الرقابة على التطبيقات على إجراءات للمطابقة والمقارنة على البيانات المحاسبية لتحقيق إجراءات الضبط الداخلي التلقائي وتشمل: الأفعال الموثقة Documented Actions الرقابة بالمجاميع Batch Control Totals التسويات Reconciliations

11 رقابة المخرجات: حيث يجب أن تكون مخرجات نظام المعلومات المحاسبية كاملة ويمكن الاعتماد عليها. وتشمل:
إجراءات التحقق والتقييم Verifications and Reviews أرشيف التوزيع Distribution Logs

12 اعتبارات تصميم نظام الرقابة: يتطلب تصميم نظام المعلومات وإطار الرقابة الخاص به ضرورة الاهتمام ببعض الاعتبارات أثناء التصميم ، ومنها: اقتصاديات الرقابة: ضرورة مراعاة منفعة نظام الرقابة الداخلية وتكلفة تطبيقه. التعارض مع كفاءة التشغيل: مراعاة أن انخفاض كفاءة التشغيل تٌؤدي إلى ارتفاع تكلفة الرقابة. رد فعل العاملين: ضرورة مراعاة النواحي السلوكية للعاملين أثناء تطبيق اجراءات الرقابة.